Особливості сплати податків при роботі з закордоном

Українці дедалі частіше отримують гроші від іноземних клієнтів на картку, на рахунок ФОП чи через міжнародні платіжні системи. Здається, все просто: виконав роботу, отримав оплату. Але з податками тут купа нюансів.

Хто і як звітує перед державою

Дохід із-за кордону — це не «сірий заробіток», а звичайний об'єкт оподаткування, який податковий резидент України зобов'язаний задекларувати. Байдуже, чи це разова оплата за фріланс-проєкт, чи регулярна виручка ФОП від закордонного клієнта.

Якщо виникають спірні ситуації (з банком заблокували валютну виручку, ДПС донарахувала податки або клієнт з-за кордону наполягає на невигідних умовах контракту) варто одразу звертатися по консультацію. Іноді податковий адвокат обходиться дешевше, ніж потім місяцями розбиратися з податковою, звідки взялися гроші на рахунку і в цей час не мати змогу працювати. 

Тепер розберемо, як це працює для різних категорій платників.

ФОП і закордонні клієнти: що треба знати

Для ФОП третьої групи діють такі правила:

• - без реєстрації платником ПДВ — 5% єдиного податку плюс 1% військового збору з доходу;
• - з реєстрацією ПДВ — 3% єдиного податку, 1% військового збору та окремі зобов'язання з ПДВ;
• - дохід визначається за курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок.

Тобто якщо клієнт заплатив у доларах чи євро, у книгу обліку доходів записують гривневий еквівалент за офіційним курсом на день зарахування. Курсові різниці самі по собі об'єктом оподаткування єдиного податку не є, а от увага банку до таких надходжень гарантована.

Валютний контроль і банк

Банки перевіряють ЗЕД-контракти та інвойси перед зарахуванням валютної виручки. Насправді це не забаганка — це вимога валютного законодавства. Без коректно оформленого договору з іноземним контрагентом, який чітко описує предмет, суму та строки оплати, банк може заблокувати кошти або вимагати додаткові пояснення. Тому інвойс має відповідати контракту слово в слово: сума, валюта, призначення платежу.

Фізичні особи без статусу ФОП

Якщо дохід з-за кордону отримує людина без реєстрації підприємцем (репетитор, консультант, автор, що продає курси іноземцям), то там діють інші ставки:

• - 18% податку на доходи фізичних осіб;
• - 5% військового збору від суми доходу.

Задекларувати такий дохід потрібно самостійно через Електронний кабінет платника або застосунок Дія, подавши річну декларацію про майновий стан і доходи. Податковий агент тут відсутній, тож і відповідальність повністю на отримувачі коштів.

Подвійне оподаткування: як не заплатити двічі

Україна підписала десятки договорів про уникнення подвійного оподаткування з США, Польщею, Німеччиною, Великою Британією і ще майже сотнею країн. Але сам факт наявності договору нічого не гарантує. Потрібен документ: довідка про податкове резидентство, або Tax Residency Certificate, видана в країні, звідки прийшли гроші. Без неї пільгову ставку не застосують і сплачений за кордоном податок не зарахують. ДПС у такому разі має повне право оподаткувати весь дохід за українськими ставками — навіть якщо частину податку вже утримали за кордоном.

КІК і CRS: коли закордонна компанія стає проблемою

Окрема історія — контрольовані іноземні компанії. Якщо володієш часткою в іноземній компанії чи трасті, підпадаєш під критерії контролю і виникає обов'язок звітувати. У певних випадках доведеться заплатити податок навіть з прибутку, який компанія ще не розподілила між власниками.

І ось тут з'являється CRS (Common Reporting Standard) механізм, який автоматично зводить банки різних країн в одну систему обміну даними. Банки за кордоном передають дані про рахунки українських резидентів до ДПС. Приховати закордонний рахунок чи компанію практично неможливо — рано чи пізно інформація дійде до податкової.

Що варто перевірити заздалегідь

• - чи відповідає інвойс умовам ЗЕД-контракту;
• - чи є довідка про податкове резидентство від іноземного контрагента чи установи;
• - чи потрапляє закордонна структура під критерії КІК;
• - чи правильно рахується курс НБУ на дату кожного надходження.

Робота з закордонними клієнтами — це нормальна практика, яка не створює проблем, якщо документи в порядку. А ви вже перевіряли свої інвойси на відповідність контракту?